每日一练

【例题1·单选题】甲投资公司2009年10月将2400万元投资于未公开上市的乙公司，取得乙公司40%的股权。2012年5月，甲公司撤回其在乙公司的全部投资，共计从乙公司收回4000万元。撤资时乙公司的累计未分配利润为600万元，累计盈余公积为400万元。则甲公司撤资应确认的投资资产转让所得为（ ）。 （2012年B卷）

A.0万元

B.400万元

C.1200万元

D.1600万元

【本题答案】C

【本题解析】投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。甲公司撤资应确认的投资资产转让所得=4000-2400-（600+400）×40%= 1200（万元）。

【例题2·单选题】以下各项支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是（）。（2012年A卷）

A.支付给母公司的管理费

B.按规定缴纳的财产保险费

C.以现金方式支付给某中介公司的佣金

D.赴灾区慰问时直接向灾民发放的慰问金

【答案】 B

【解析】选项A，企业之间支付的管理费不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；选项C，除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在所得税前扣除；选项D，企业通过公益性社会团体或者县级（含县级）以上人民政府及其部门发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除，纳税人直接的捐赠支出，不得在税前扣除。

【例题3·多选题】企业实施合并重组，适用企业所得税一般性税务处理方法时，下列处理正确的有（      ）。（2016年）

A.被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补

B.被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理

C.合并企业应按账面价值确定接受被合并企业负债的计税基础

D.合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产的计税基础

【答案】ABD

【解析】合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础。

【例题4·多选题】依据企业所得税相关规定，符合跨地区经营汇总缴纳企业所得税征收管理方法的有（    ）。

A.企业所得税汇总清算时，应补缴的税款均由总机构缴纳

B.汇总清算时，针对多缴的税款，50%由各分支机构办理退库

C.分支机构资产总额是指分支机构在12月31日拥有或控制的资产合计额

D.总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，60%在各分支机构间分摊预缴，40%由总机构预缴

【答案】BC
 

【例题5·多选题】某民办学校计划按照非营利组织的免税收入认定条件，申请学费收入免征企业所得税。下列各项中，属于非营利组织免税收入认定条件的有（    ）。（2018年）

A.依法履行非营利组织登记手续

B.工作人员工资福利开支控制在规定的比例内

C.投入人对投入该学校的财产不保留或者享有任何财产权利

D.财产及擎生息可以在合理范围内根据确定的标准用于分配

【答案】ABC

【解析】符合条件的非营利组织是指：(1)依法履行非营利组织登记手续（选项A）；(2)从事公益性或者非营利性活动；(3)取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外,全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业；(4)财产及其孳生息不用于分配；(5)按照登记核定或者章程规定,该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的,或者由登记管理机关转赠给予该组织性质、宗旨相同的组织,并向社会公告；(6)投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利（选项C）；(7)工作人员工资福利开支控制在规定的比例内,不变相分配该组织的财产（选项B）。