每日一练

【例题1·单选题】依据企业所得税的相关规定，下列表述中，正确的是（    ）。（2009年）

A.企业未使用的房屋和建筑物，不得计提折旧

B.企业以经营租赁方式租入的固定资产，应当计提折旧

C.企业盘盈的固定资产，以该固定资产的原值为计税基础

D.企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础

【答案】D

【例题2·单选题】境外某公司在中国境内设立中介服务机构，被税务机关认定按照经费支出换算收入确定应纳税所得额。2014年该机构经费支出210万元，税务机关核定其利润率20%，则2014年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税（    ）万元。

A.5.25        B.5.6          C.12           D.14

【答案】D

【解析】应纳税所得额=210÷（1-20%）×20%=262.5×20%=52.5（万元）；在我国设立机构、场所的非居民企业适用25%的企业所得税基本税率，应纳的企业所得税=52.5×25%=13.125（万元）。

企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具（指除房屋、建筑物以外的固定资产），单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；

【例题3·多选题】下列企业于2019年1月1日后购进的固定资产，在计算企业所得税应纳税所得额时，可以一次性计入成本费用扣除的有（      ）。（2015年）

A.商场购进价值为4500元的二维码打码器

B.小型微利饮料厂购进价值为20万元生产用的榨汁机

C.集成电器生产企业购进价值为120万元专用于研发的分析仪

D.小型微利信息技术服务公司购进价值为80万元研发用的服务器群组

【答案】ABCD

【解析】选项A，对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧，所以选项A 符合题意；

选项BCD，对于所有行业企业2018年1月1日后新购进的仪器、设备，单位价值不超过500万元的，允许一次性作为成本费用在税前扣除。

【例题4·多选题】下列企业于2019年1月1日后购进的固定资产，在计算企业所得税应纳税所得额时，可以一次性计入成本费用扣除的有（      ）。（2015年）

A.商场购进价值为4500元的二维码打码器

B.小型微利饮料厂购进价值为20万元生产用的榨汁机

C.集成电器生产企业购进价值为120万元专用于研发的分析仪

D.小型微利信息技术服务公司购进价值为80万元研发用的服务器群组

【答案】ABCD

【解析】选项A，对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧，所以选项A 符合题意；

选项BCD，对于所有行业企业2018年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过500万元的，允许一次性作为成本费用在税前扣除。【例题5·多选题】企业实施合并重组，适用企业所得税一般性税务处理方法时，下列处理正确的有（      ）。（2016年）

A.被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补

B.被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理

C.合并企业应按账面价值确定接受被合并企业负债的计税基础

D.合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产的计税基础

【答案】ABD

【解析】合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础。