每日推送-税务师税法二

税法二教材变化

总体变动说明：

第五章（房产税）、第十章（船舶吨税）无实质性变动。2019年变动最大的当属个人所得税，按照新政策重新编写，其他税种变动较小，主要为税收优惠的更新。

现对2019税法二教材的主要变动说明如下：

第一章 企业所得税

1.【调整】职工教育经费税前扣除标准统一调整为工资薪金总额的8%，同时删除高新技术企业、技术先进型服务企业职工教育经费税前扣除的规定。软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可全额扣除。对不能准确划分的，以及准确划分后职工教育经费中扣除职工培训费用的余额，一律按照工资薪金总额8%的比例扣除。

2.【新增】自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。

3.【调整】资产损失税前扣除管理中，删除“资产损失申报材料和纳税资料报送税务机关”的表述，调整为“企业在进行企业所得税年度汇算清缴申报时，可将资产损失申报扣除，相关资料留存备查。”

4.【调整】“小型微利企业优惠”：

（1）从2018年1月1日至2020年12月31日，对年应纳税所得额低于100万元（含）的小型微利企业，其所得减按50%记入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税

（2）2019年1月1日起至2021年12月31日，对符合条件的小型微利企业，其年应纳税所得额不超过100万元，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额；按20%的税率缴纳企业所得税。

小微企业标准：年度应纳税所得额≤300万元、从业人数≤300人、资产总额≤5000万元

5.【调整】研发经费加计扣除

（1）研发经费税前扣除比例调整为75%/175%。

（2）企业委托给外单位或个人进行开发的研发费用，由委托方按照费用实际发生额的80%计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。

（3）委托境外（个人除外）进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用2/3的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。

6.【新增】新增“设备、器具等固定资产一次性扣除”的规定：自2018年1月1日至2020年12月31日，企业新购进单位价值≤500万的固定资产（房屋、建筑物除外），允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

7.【新增】新增“投资新设集成电路税收优惠”相关规定。

第二章 个人所得税

我国现行个人所得税由“分类所得税制”修改为“混合所得税制”，根据新个税内容重新编写。需要特别注意的是，不同的项目征税方法有所不同，例如，居民个人的综合所得和非居民个人的综合所得计税方法、居民个人综合所得的预扣预缴和汇总计算，方法均有所区别，同学们在学习的过程中需要加以区分。【详情参见教材或讲义】

第三章 国际税收

1.【变化】修改“适用间接抵免的外国企业持股比例计算层级”：由三层改为五层。

第四章 印花税

1.【新增】自2018年5月1日起，对按0.5‰税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花5元的其他账簿免征印花税。

第六章 车船税

1.【调整】节能、新能源车船减免表述内容重新编写：

（1）对节能汽车，减半征收车船税（排量1.6升以下的燃用汽油、柴油的乘用车）。

（2）对使用新能源的车船，免征车船税。

免税新能源车：纯电动商用车、燃料电池商用车和插电式（含增程式）混合动力汽车。

不征收：纯电动乘用车、燃料电池乘用车不属于车船税征收范围。

第七章 契税

1.【调整】“企事业单位改制重组”的相关政策：

第八章 城镇土地使用税

1.【新增】自2018年5月1日起至2019年12月31日止，对物流企业承租用于大宗商品仓储设施的土地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。

第九章 耕地占用税

1.【调整】（1）耕地占用税的纳税人是占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人。

（2）纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地期满之日起1年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。 

（3）人均耕地面积越少，单位税额越高。在人均耕地低于0.5亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过适用税额的50%。

2.【新增】社会福利机构、医疗机构占用耕地，免征耕地占用税。