每日推送-税务师税法二

 

第9章  耕地占用税
 

本章框架：

考点1：征税范围

【考察频次】2次

【考察方式】征收/不征收耕地占用税

【知识精华】

包括用于建房或从事其他非农业建设而占用的国家和集体所有的耕地。

占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建房或者从事非农业建设的，要缴纳耕地占用税。 

纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地期满之日起1年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。 

【典型真题】

【例题·单选题】下列占用耕地的行为，不征收耕地占用税的是（　）。（2018）

A.农田水利占用耕地

B.医院内职工住房占用耕地

C.城区内机动车道占用耕地

D.专用铁路和铁路专用线占用耕地

【答案】A

【解析】农田水利不论是否包含建筑物、构筑物占用耕地，均不属于耕地占用税征税范围，不征收耕地占用税。

 

考点2：税收优惠（结合计算出题）

【考察频次】3次

【考察方式】哪些免征、减征 结合计算出题

【知识精华】

（一）免征耕地占用税

1、军事设施占用耕地；

2、学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地。学校内经营性场所和教职工住房占用耕地的，按照适用税率缴纳耕地占用税。

3.社会福利机构、医疗机构占用耕地，免征耕地占用税。 

4.以下占用土地的行为不征收耕地占用税。

（1）农田水利占用耕地的；

（2）建设直接为农业生产服务的生产设施占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地的；

（3）农村居民经批准搬迁，原宅基地恢复耕种，凡新建住宅占用耕地不超过原宅基地面积的。

（二）减征耕地占用税

1.铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。

2.农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。

农村居民占用耕地新建住宅，是指农村居民经批准在户口所在地按照规定标准占用耕地建设自用住宅。

农村居民经批准搬迁，原宅基地恢复耕种，凡新建住宅占用耕地不超过原宅基地面积的，不征收耕地占用税；超过原宅基地面积的，对超过部分按照当地适用税额减半征收耕地占用税。

免征或减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税。

【典型真题】

【例题·单选题】农村居民王某，2019年6月经批准占用耕地2000平方米，其中1500平方米用于种植大棚蔬菜，500平方米用于新建自用住宅（符合当地规定标准）。假设耕地占用税为20元/平方米，王某当年应缴纳耕地占用税（　）。（2018）

A.5000

B.10000

C.30000

D.40000

【答案】A

【解析】农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。500×20×50%＝5000（元）

【例题·单选题】下列耕地占用行为，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税的是（　　）。（2017）

A.农村居民新建住宅占用耕地

B.铁路线路、港口、航道占用耕地

C.军事设施占用耕地

D.学校占用耕地

【答案】B

【解析】选项A：农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税；选项CD：免征耕地占用税。

 

考点3：征收管理

【考察频次】4次

【考察方式】耕地占用税征收管理

【知识精华】

1、耕地占用税由税务机关负责征收。

2、获准占用耕地的单位或者个人应当在收到自然资源主管部门办理占用农用地手续通知的当日缴纳耕地占用税。纳税人应当自纳税义务发生之日起30内申报缴纳耕地占用税。 

【典型真题】

【例题·多选题】下列关于耕地占用税征收管理的说法中，正确的有（  ）（2018）

A.纳税人在批准临时占用耕地的期限内回复所占用的耕地原状的，全额退还已缴纳的耕地占用税

B. 未经批准占用耕地的，其纳税义务发生时间为收到主管税务机关通知申报的当天

C. 纳税人占用耕地的，应当在耕地所在地申报纳税

D. 经批准占用耕地的，纳税义务发生时间为收到纳税人收到自然资源主管部门办理手续通知的当天

E. 自然资源主管部门在通知单位办理占用耕地手续时，应当同时通知耕地所在地同级税务机关

【答案】ACDE

【解析】未经批准占用耕地的，其纳税义务发生时间为纳税人实际占用耕地的当天，B错误。

【例题·多选题】下列关于耕地占用税的税法正确的有()。（2015）

A.占用园地从事非农业建设，视同占用耕地征收耕地占用地

B.耕地占用税由税务机关负责征收

C.减免耕地占用税后纳税人改变原占地用途、不再属于减免税情形的，应当补缴耕地占用税

D.耕地占用税采用地区差别比例税率

E.医院内职工住房占用耕地的,应按照当地适用税额缴纳耕地占用税

【答案】ABCE

【解析】选项D，耕地占用税采用地区差别定额税率，而非比例税率。