每日一练

【例题1·单选题】某软件开发企业为增值税一般纳税人，2018年11月销售自产软件产品取得不含税收入300万元，购进办公用品，取得增值税专用发票，注明金额152.94万元，本月领用其中40%，该软件开发企业当月实际缴纳的增值税（    ）元。

A.25      B.9      C.13        D.18

【答案】B

【解析】应纳的增值税=300×16%-152.94×16%=23.53万元。

实际税负的3%=300×3%=9（万元），超过9万元的部分即征即退，所以实际缴纳9万元，需要退税14.53万元（23.53-9）

【例题2·单选题】某从事咨询服务的小规模纳税人2019年1月取得咨询业务收入25.75万元（含增值税，下同）；当月转让一辆自用过3年的小汽车，转让收入11.33万元；当月签订合同出租一间办公室，预收1年租金12.6万元；当月该企业外购一批干果用于交际应酬，取得增值税专用发票注明金额5000元(外购用于个人消费)。已知该小规模纳税人销售使用过的固定资产未放弃减税，该纳税人当月应纳增值税（    ）万元。

A.1.32

B.1.45

C.1.52

D.1.57

【答案】D

【解析】应纳增值税=25.75/（1+3%）×3%+11.33/（1+3%）×2%+12.6/（1+5%）×5%=1.57（万元）。