【例题1·多选题】根据耕地占用税有关规定，下列各项土地中属于耕地的有（    ）。（2011年）

A.果园           B.花圃

C.茶园           D.菜地

【答案】ABCD

【解析】耕地占用税的征税范围是耕地，所谓耕地是指种植农业作物的土地，包括菜地、园地。其中，园地包括花圃、苗圃、茶园、果园、桑园和其他种植经济林木的土地。

【例题2·单选题】下列单位占用的耕地中，应减征耕地占用税的是（    ）。（2018年）

A.港口                          B.幼儿园

C.养老院                            D.省政府批准成立的技工学校

【答案】A

【解析】选项A，铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。选项BCD，学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地，免征耕地占用税。

【例题3·单选题】下列耕地占用的情形中，属于免征耕地占用税的是（      ）。（2014年A卷）

A.医院占用耕地                       B.建厂房占用鱼塘

C.高尔夫球场占用耕地                 D.商品房建设占用林地

【答案】A

【解析】选项均BCD不属于免税范围，应照章征收耕地占用税。

【例题4·单选题】村民张某2012年起承包耕地面积3000平方米。2013年将其中300平方米用于新建住宅，其余耕地仍和去年一样使用，即700平方米用于种植药材，2000平方米用于种植水稻。当地耕地占用税税率为25元/平方米，张某应缴纳的耕地占用税为（）。（2013年）

A.3750元　　　　　　B.7500元　　　　　　　　　C.12500元　　　　　D.25000元

【答案】 A

【解析】农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。张某应缴纳的耕地占用税=300×25÷2=3750（元）。

【例题5·单选题】某农户有一处花圃，占地1200平方米，2012年3月将其中的1100平方米改造为果园，其余100平方米建造住宅。已知该地适用的耕地占用税的定额税率为每平方米25元。则该农户应缴纳的耕地占用税为（）。（2012年AB卷）

A.1250元　　　　　　　　　B.2500元　　　　　　　　　C.15000元　　　　　　　D.30000元

【答案】 A

【本题解析】耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，就其实际占用的耕地面积征收的一种税。耕地是指种植农作物的土地，本题中，将花圃改为果园，不属于耕地占用税的征税范围，只就占用的100平方米耕地建造住宅征收耕地占用税；另外，农村居民占用耕地新建住宅的，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。该农户应缴纳的耕地占用税=100×25×50%=1250（元）。

【例题6·单选题】下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用的是（    ）。（2009年）

A.供电部门占用耕地新建变电站                    B.农村居民占用耕地新建住宅

C.市政部门占用耕地新建自来水厂                  D.国家机关占用耕地新建办公楼

【答案】B

【例题7·多选题】下列关于耕地占用税的表述中，正确的有（    ）。（2010年）

A.建设直接为农业生产服务的生产设施而占用农用地的，不征收耕地占用税

B.获准占用耕地的单位或者个人，应当在收到土地管理部门的通知之日起60日内缴纳耕地占用税

C.免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税

D.纳税人临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税，在批准临时占用耕地的期限内恢复原状的，可部分退还已经缴纳的耕地占用税

【答案】AC