第十四章 房产税

【例题·多选题】下列情形中，应由房产代管人或者使用人缴纳房产税的有（      ）。（2013年）

A.房屋产权未确定的

B.房屋租典纠纷未解决的

C.房屋承典人不在房屋所在地的

D.房屋产权所有人不在房屋所在地的

【答案】ABCD

【解析】产权所有人、承典人不在房屋所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人纳税。

【例题·单选题】下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（      ）。（2014年AB卷）

A.农村的居住用房                     B.建在室外的露天游泳池

C.个人拥有的市区经营性用房           D.尚未使用或出租而待售的商品房

【答案】C

【解析】选项A，房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村；选项B，建在室外的露天游泳池不属于房产，不征收房产税；选项D，房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

【例题·单选题】某工业企业2016年2月自建的厂房竣工并投入使用。该厂房的原值为8000万元，其中用于储存物资的地下室为800万元。假设房产原值的减除比例为30%，地下室应税原值为房产原值的60%。该企业2016年应缴纳房产税（ ）。（2016年）

A.53.76万元

B.56万元   

C.59.14万元

D.61.60万元

【答案】A

【解析】在房产税征收范围内具备房屋功能的地下建筑物，包括与地上房屋相连的地下建筑物以及完全建在地面以下的建筑物，均应当征收房产税。

自用地下建筑物应纳房产税的税额=应税房产原值×（1-扣除比例）×1.2%

纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税。

厂房应纳的房产税=（8000-800）×（1-30%）×l.2%÷12×l0=50.4（万元）

地下室应纳房产税=800×60%×（l-30%）×1.2%÷12×10=3.36（万元）

应纳房产税=50.4+3.36=53.76（万元）

【例题·多选题】下列项目中，应以房产租金作为计税依据征收房产税的有（      ）。（2015年）

A.以融资租赁方式租入的房屋

B.以经营租赁方式租出的房屋

C.居民住宅区内业主自营的共有经营性房屋

D.以收取固定收入、不承担联营风险方式投资的房屋

【本题答案】BD

【本题解析】选项BD，房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。选项A，以融资租赁方式租入的房屋，实质属于分期付款购买资产，所以以房产余值计算。选项C，居民住宅区内业主共有经营性房屋，自营的应以房产余值计征房产税，若出租的，依照租金收入计征。

【例题·单选题】甲公司2012年年初房产原值为8000万元，3月与乙公司签订租赁合同，约定自2012年4月起将原值500万元房产租赁给乙公司，租期3年，月租金2万元，2012年4～6月为免租使用期间。甲公司所在地计算房产税余值减除比例为30%，甲公司2012年度应缴纳的房产税为（      ）。（2013年）

A.65.49万元

B.66.21万元

C.66.54万元

D.67.26万元

【答案】C

【解析】对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。故我们可以将该房产分段计算：2012年1-6月，应缴房产税=8000×（1-30%）×6/12×1.2%=33.6（万元）；2012年6-12月，出租部分应缴房产税=2×6×12%=1.44（万元）；2012年6-12月，剩余自用部分应缴房产税=（8000-500）×（1-30%）×6/12×1.2%=31.5。甲公司应缴纳的房产税=33.6+1.44+31.5=66.54（万元）。

【例题·多选题】下列房屋中，免征房产税的有（      ）。（2014年A卷）

A.居民个人出租的住房

B.公园管理部门自用的办公用房

C.经营公租房的租金收入

D.实行全额预算管理的学校出租给企业使用的办公用房

【答案】BC

【解析】选项A，个人出租住房，不区分用途，按照4%税率计算缴纳房产税；选项B，宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征；选项C，经营公租房的租金收入，免征；选项D，实行全额预算管理的事业单位所有的，本身业务范围内使用的房产免征房产税，对外出租的不是“自用”的所以不免税，应按规定计算缴纳房产税。

【例题·多选题】下列关于房产税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（    ）。（2018年）

A.纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起缴纳房产税

B.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之月起缴纳房产税

C.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税

D.房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用之次月起缴纳房产税

【答案】 ACD

【解析】选项B：纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税。