第十八章  完成审计工作

【例题1·单选题】下列有关注册会计师对错报进行沟通的说法中，错误的是（  ）。（2015年）

A. 除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中发现的所有错误与适当层级的管理层进行沟通

B. 注册会计师应当要求管理层更正审计过程中发现的超过明显微小错报临界值的错报

C. 注册会计师应当与治理层沟通与以前期间相关的未更正错报时的相关类别交易、账户余额或披露

D. 除非法律法规禁止，注册会计师应当与治理层沟通未更正错报

【答案】D

【解析】并不是所有的未更正错报均需要与治理层进行沟通的。
 

【例题2·单选题】对于审计过程中累积的错报，下列做法中，正确的是（ ）。（2013年）

A. 如果错报单独或汇总起来未超过财务报表整体的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正

B. 如果错报单独或汇总起来未超过实际执行的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正

C. 如果错报不影响确定财务报表整体的重要性时选定的基准，注册会计师可以不要求管理层更正

D. 注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报

【答案】D

【解析】 答案D中累积的所有错报，是指全部超过明显微小的错报，是需要管理层去更正的，所以D选项正确。如果错报单独或汇总起来未超过明显微小的错报临界值，则可以不要求管理层去改正。

【例题3·单选题】下列有关项目合伙人复核的说法中，错误的是（　）。（2016年）

A. 项门合伙人无须复核所有审计工作底稿

B. 项目合伙人通常需要复核项目组对关键领域所做的判断

C. 项目合伙人应当复核与重大错报风险相关的所有审计工作底稿

D. 项目合伙人应当在审计工作底稿中记录复核的范围和时间

【答案】C

【解析】项目合伙人复核的内容包括：（1）对关键领域所作的判断，尤其是执行业务过程中识别出的疑难问题或争议事项；（2）特别风险；（3）项目合伙人认为重要的其他领域。项目合伙人无须复核所有审计工作底稿。所以选项C错误。
 

【例题4•简答题】根据复核计划，审计项目组经理复核了审计工作底稿，A注册会计师（审计项目合伙人）复核了财务报表和拟出具的审计报告，确信获取了充分、适当的审计证据。 （2014年B卷）

【答案】不恰当。A注册会计师还应当复核审计工作底稿并与项目组讨论。
 

【例题5•简答题】在签署审计报告前，审计项目合伙人授权会计师事务所另一合伙人C注册会计师复核了所有审计工作底稿，并就重大事项与其进行了讨论。（2012年B卷）

【答案】不符合规定。项目合伙人应复核工作底稿，而不应委托他人复核。

【例题6·多选题】下列有关期后事项审计的说法中，正确的有（  ）。（2015年）

A. 注册会计师应当设计和实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定所有在财务报表日至财务报表报出日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别

B. 注册会计师应当恰当应对审计报告日后知悉的、且如果在审计报告日知悉可能导致注册会计师修改审计报告的事项

C. 注册会计师应当要求管理层提供书面证明，确认所有在财务报表日后发生的、按照适用的财务报告编制基础的规定应予调整或披露的事项均已得到调整或披露

D. 财务报表报出后，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序

【答案】BCD

【解析】选项A，注会主动识别第一阶段（财务报表日至审计报告日），被动识别第二阶段（审计报告日至财务报表报出日），即在审计报告日后，注会没有义务针对财务报表实施任何审计程序。
 

【例题7·单选题】下列有关期后事项审计的说法中，错误的是（ ）。（2013年）

A. 在财务报表报出后，如果被审计单位管理层修改了财务报表，且注册会计师提供了新的审计报告或修改了原审计报告，注册会计师应当在新的或经修改的审计报告中增加强调事项段或其他事项段予以说明

B. 如果组成部分注册会计师对某组成部分实施审阅，集团项目组可以不要求组成部分注册会计师实施审计程序以识别可能需要在集团财务报表中调整或披露的期后事项

C. 在设计用以识别期后事项的审计程序时，注册会计师应当考虑风险评估的结果，但无须考虑对之前已实施审计程序并已得出满意结论的事项执行追加的审计程序

D. 注册会计师应当设计和实施审计程序，以确定所有在财务报表日至审计报告日之间发生的事项均已得到识别

【答案】D

【解析】 注册会计师应当设计和实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定所有在财务报表日至审计报告日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别，选项D错误。
 

【例题8·多选题】下列有关期后事项审计的说法中，正确的有（ ）。(2012年A卷)

A. 注册会计师应当设计和实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定所有在财务报表日至财务报表报出日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别

B. 注册会计师应当恰当应对审计报告日后知悉的、且如果在审计报告日知悉可能导致注册会计师修改审计报告的事实

C. 注册会计师应当要求管理层提供书面声明，确认所有在财务报表日后发生的、按照适用的财务报告编制基础的规定应予调整或披露的事项均已得到调整或披露

D. 财务报表报出后，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序

【答案】B C D

【解析】选项A，注会主动识别第一阶段（财务报表日至审计报告日），被动识别第二阶段（审计报告日至财务报表报出日），即在审计报告日后，注会没有义务针对财务报表实施任何审计程序。