第二十二章　税务行政法制

【例题1·单选题】下列关于税务行政处罚的设定中，正确的是（    ）。（2016年）

A. 省税务机关可以设定税务行政处罚的规范性文件

B. 国务院可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚

C. 国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款

D. 地方人大可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚

【答案】C

【解析】税务行政处罚的设定：

（1）全国人大代表大会及其常务委员会可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚；

（2）国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚；（选项B错误）

（3）国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款。（选项C正确）
 

【例题2·多选题】根据现行税务行政处罚规定，下列属于税务行政处罚的有（  ）。（2017年）

A. 行政罚款                                

B. 加收滞纳金

C. 没收财物违法所得                        

D. 停止出口退税权

【答案】ACD

【解析】现行执行的税务行政处罚种类主要有三种：（1）罚款；（2）没收财物违法所得；（3）停止出口退税权。

【例题3·单选题】税务所可以在一定限额以下实施罚款作为税务行政处罚，该限额为（      ）。（2014年A卷）

A. 50元                             

B. 2000元

C. 10000元                          

D. 50000元

【答案】B

【解析】税务所可以在特别授权的情况下实施罚款额在2000元以下的税务行政处罚。

【例题4·单选题】下列税务行政处罚情形中，当事人可以在税务机关作出税务行政处罚决定之前要求听证的是（      ）。（2014年B卷）

A. 某公司被处以5000元罚款          

B. 某中国公民被处以500元罚款

C. 某合伙企业被处以1500元罚款      

D. 某非营利组织被处以15000元罚款

【答案】D

【解析】税务行政处罚听证的范围是对公民作出2000元以上，或者对法人或者其他组织作出1万元以上罚款的案件。
 

【例题5·单选题】下列案件中，属于税务行政处罚听证的范围是（    ）。（2011年）

A.对法人作出1万元以上罚款的案件

B.对公民作出1000元以上罚款的案件

C.对法人作出没收非法所得处罚的案件

D.对法人作出停止出口退税权处罚的案件

【答案】A

【例题6·单选题】税务机关做出的下列行政行为，纳税人不服时可以申请行政复议也可以直接向人民法院提起行政诉讼的是（      ）。（2015年）

A. 罚款                                    

B. 加收滞纳金

C. 确认抵扣税款                            

D. 确认征税范围

【答案】A

【解析】要区分哪些是行政处罚行为，哪些是征税行为，征税行为必须先经过复议，复议决定不符才能提起诉讼。

选项A ：属于税务行政处罚行为，纳税人对税务机关作出的“征税行为”以外的其他具体行政行为不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。选项B C D：属于征税行为，纳税人对税务机关作出的“征税行为”不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议，未经复议不能向人民法院提起诉讼。
 

【例题7·多选题】税务机关实施的下列具体行政行为中，属于行政复议受案范围的有（      ）。（2014年B卷多选）

A. 代开发票                             

B. 税收保全措施

C. 纳税信用等级评定                     

D. 增值税一般纳税人资格认定

【答案】A  B  C D

【解析】税务行政复议的受案范围包括：征税行为，行政许可、行政审批行为，发票管理行为，税收保全措施、强制执行措施，行政处罚行为，不依法履行下列职责的行为，资格认定行为，不依法确认纳税担保行为，政府信息公开工作中的具体行政行为，纳税信用等级评定行为，通知出人境管理机关阻止出境行为，其他具体行政行为。所以选项A B C D都正确。

【例题8·多选题】下列申请行政复议的表述中，符合税务行政复议管辖规定的有（  ）。（2016年）

A. 对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议

B. 对各级国家税务局的具体行政行为不服的，向其上一级国家税务局申请行政复议

C. 对计划单列市国家税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议

D. 对计划单列市地方税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议

【答案】A B C

【解析】对计划单列市地方税务局的具体行政行为不服的，可以选择向省地方税务局或者本级人民政府申请行政复议，选项D错误。

申请人

复议代表

同一行政复议案件申请人超过5人的，应当推选1至5名代表参加行政复议。

复议代理

①申请人、第三人可以委托1至2名代理人参加行政复议。

②申请人、第三人委托代理人的，应当向行政复议机构提交授权委托书。

③授权委托书应当载明委托事项、权限和期限。

④公民在特殊情况下无法书面委托的，可以口头委托。口头委托的，行政复议机构应当核实并记录在卷。

⑤申请人、第三人解除或者变更委托的，应当书面告知行政复议机构。

申请复议的时间

得知税务机关做出具体行政行为的60日之内

行政复议申请方式

可以书面申请或口头申请

复议与诉讼的次序问题

①对征税行为的争议——三步曲：按税务机关规定缴纳税款、滞纳金或提供担保，复议是诉讼的必经前置程序；

②对其他行为争议——复议不是诉讼的必经前置程序。

其他

行政复议和行政诉讼不能同时进行

【例题9·多选题】以下关于税务行政复议申请人的表述不符合规定的是（    ）。

A.股份制企业的股东大会、股东代表大会、董事会认为税务具体行政行为侵犯企业合法权益的，可以以企业的名义申请行政复议

B.有权申请行政复议的公民死亡的，其亲属不得申请行政复议

C.同一行政复议案件申请人较多时，应当推选1至10名代表参加行政复议

D.申请人、第三人委托代理人的，应当向行政复议机构提交授权委托书，该授权委托必须是书面委托

【答案】BCD

【例题10·单选题】在税务行政复议期间发生的下列情形中，应当终止行政复议的是（      ）。（2013年）

A. 作为申请人的公民下落不明的

B. 申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的

C. 案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释或者确认的

D. 作为申请人的公民死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议的

【答案】B
 

【例题11·多选题】行政复议期间，有（    ）之一的，行政复议中止。

A.申请人死亡，须等待其继承人表明是否参加行政复议的

B.申请人死亡，没有继承人或继承人放弃行政复议权利的

C.行政复议决定做出前，申请人要求撤回行政复议申请的

D.被申请人因不可抗力不能参加税务行政复议的

【答案】AD