税务师
2018税务师勘误 置顶
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考点分布及章节练习
税法（二）
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| 44 | 第2题 勘误说明：广告宣传费的扣除计算有所改动，先扣除当年发生的，再扣除以前年度结转的 某市一家冰箱生产企业，2013年度取得主营业务收入7520万元，其他业务收入270万元，投资收益320万元，营业外收入850万元，发生的主营业务成本5260万元，其他业务成本180万元，税金及附加120万元，销售费用1600万元，管理费用800万元，财务费用210万元，营业外支出360万元，该企业财务人员自行计算的会计利润430万元，后经聘请的注册税务师对其2013年度自行计算的企业所得税进行审核，发现相关问题如下： （1）4月20日，购入符合《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》的专用设备，取得增值税专用发票注明价款90万元、增值税进项税额15.3万元，当月投入使用，该设备按税法规定最低折旧年限为10年，残值率为6%（该企业按5年计提折旧，残值率为6%，已计入当年的成本、费用中）。 （2）销售费用中包含了当年发生的广告宣传费用1150万元，上年度超过扣除限额结转的广告费30万元；管理费用中包含了当年发生的业务招待费用80万元，新产品研发费用120万元。 （3）投资收益中包含了向其他居民企业直接投资的股息红利收入38万元；从持股10%的被投资企业撤回投资，分回银行存款196万元，初始投资成本120万元，撤资时被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积为100万元。 （4）营业外支出中包含了通过市人民政府对灾区的捐赠60万元以及直接向环保建设组织的捐赠15万元。 根据上述资料，回答下列问题：（2014） 2.该企业支出的广告宣传费、业务招待费，应调增应纳税所得额（ ）万元。 A.11.5 B.41.05 C.43.5 D.22.55 【答案】D 【解析】该企业当年的销售（营业）收入=7520+270=7790（万元）。广告费扣除限额=7790×15%=1168.5（万元）>1150万元，当年发生的1150万元可以扣除；结转上年的广告费30万元，可在本年扣除的为1168.5-1150=18.5（万元），应调减应纳税所得额18.5万元；业务招待费扣除限额1=7790×5‰=38.95（万元），扣除限额2=80×60%=48（万元），则可以扣除的业务招待费为38.95万元，应调增应纳税所得额=80-38.95=41.05（万元）。共计应调增应纳税所得额=41.05-18.5=22.55（万元）。 【知识点】广告宣传费、业务招待费的扣除 6.该企业2013年度应缴纳企业所得税（ ）万元。 A.60.40 B.63.40 C.100.90 D.84.40 【答案】D 【解析】企业的应纳税所得额=430+5.64+22.55-60-48+23.4=373.59（万元）；企业购置并实际使用符合规定的安全生产设备，设备投资的10%可以抵免当年的应纳税额。该企业2013年度应缴纳企业所得税=373.59×25%-90×10%=84.40（万元）。 【知识点】企业所得税的计算 |
| 45 | 第7题 【答案】A,C 【解析】特殊性税务处理的资产收购，应该仅就非股权支付部分交税。因此，选项A：甲公司取得的乙公司资产的计税基础=6000×(7000/8000)+1000=6250(万元);选项B：转让企业取得受让企业股权的计税基础，以被转让资产的原有计税基础确定，所以乙公司取得的甲公司股权的计税基础＝6000×7000÷8000＝5250（万元）;选项C：非股权支付对应的资产转让所得=(8000-6000)×(1000/8000)=250(万元)，所以D错误。选项E：甲公司不需要确认股权转让所得。 |
| 136 | 第20道多选题 【答案】CDE 【解析】选项A：个人购买经济适用住房，在法定税率的基础上减半征收契税。选项B：个人购买家庭唯一住房，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按1.5%税率征收契税。 |
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第28道多选题 |
课件勘误
税法（二)|
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税法（二） |
【例题·计算题】甲公司以一项固定资产向外投资，该固定资产原价是1000万元，折旧200万元，减值100万元，当前的公允价值为1200万元，请问该笔非货币性资产投资每年计入应纳税所得额的金额是多少？ 勘误备注：固定资产减值不影响固定资产的计税基础 |
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税法（二）
第一章 P259
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勘误说明：广告宣传费的扣除计算有所改动，先扣除当年发生的，再扣除以前年度结转的 某市一家冰箱生产企业，2013年度取得主营业务收入7520万元，其他业务收入270万元，投资收益320万元，营业外收入850万元，发生的主营业务成本5260万元，其他业务成本180万元，税金及附加120万元，销售费用1600万元，管理费用800万元，财务费用210万元，营业外支出360万元，该企业财务人员自行计算的会计利润430万元，后经聘请的注册税务师对其2013年度自行计算的企业所得税进行审核，发现相关问题如下： （1）4月20日，购入符合《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》的专用设备，取得增值税专用发票注明价款90万元、增值税进项税额15.3万元，当月投入使用，该设备按税法规定最低折旧年限为10年，残值率为6%（该企业按5年计提折旧，残值率为6%，已计入当年的成本、费用中）。 （2）销售费用中包含了当年发生的广告宣传费用1150万元，上年度超过扣除限额结转的广告费30万元；管理费用中包含了当年发生的业务招待费用80万元，新产品研发费用120万元。 （3）投资收益中包含了向其他居民企业直接投资的股息红利收入38万元；从持股10%的被投资企业撤回投资，分回银行存款196万元，初始投资成本120万元，撤资时被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积为100万元。 （4）营业外支出中包含了通过市人民政府对灾区的捐赠60万元以及直接向环保建设组织的捐赠15万元。 根据上述资料，回答下列问题：（2014） 2.该企业支出的广告宣传费、业务招待费，应调增应纳税所得额（ ）万元。 A.11.5 B.41.05 C.43.5 D.22.55 【答案】D 【解析】该企业当年的销售（营业）收入=7520+270=7790（万元）。广告费扣除限额=7790×15%=1168.5（万元）>1150万元，当年发生的1150万元可以扣除；结转上年的广告费30万元，可在本年扣除的为1168.5-1150=18.5（万元），应调减应纳税所得额18.5万元；业务招待费扣除限额1=7790×5‰=38.95（万元），扣除限额2=80×60%=48（万元），则可以扣除的业务招待费为38.95万元，应调增应纳税所得额=80-38.95=41.05（万元）。共计应调增应纳税所得额=41.05-18.5=22.55（万元）。 【知识点】广告宣传费、业务招待费的扣除 6.该企业2013年度应缴纳企业所得税（ ）万元。 A.60.40 B.63.40 C.100.90 D.84.40 【答案】D 【解析】企业的应纳税所得额=430+5.64+22.55-60-48+23.4=373.59（万元）；企业购置并实际使用符合规定的安全生产设备，设备投资的10%可以抵免当年的应纳税额。该企业2013年度应缴纳企业所得税=373.59×25%-90×10%=84.40（万元）。 【知识点】企业所得税的计算 |
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税法（二）
第二章 P209
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（3）境外所得已纳税额回国纳税时允许抵免境外已纳税额，但限额抵免，且需分不同的来源国，即分国不分项。 讲座报酬所得额抵免限额＝14000×（1－20%）×20%=2240（元）。 特许权使用费所得抵免限额=100000×（1－20%）×20%＝16000（元）。 汇总计算：总抵免限额=2240+16000=18240（元）；实纳税额=16400（元）， 回国需补税=18240-16400=1840（元） |
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税法（二）
第六章 P14
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【例题·单选题】某劳务公司2014年12月，购进排气量2.0升的油电混合动力汽车2辆、排气量2.0升的纯电动汽车3辆，汽车核定载客人数为5人，公司所在地人民政府规定的排气量2.0升汽车年税额360元/辆。该公司2015年就上述小汽车缴纳车船税（ ）元。 A.60 B.360 C.720 D.120 【答案】B 【解析】纯电动车免征车船税，混合动力车减半征收车船税，应纳的车船税=360×2×50%=360（元）。 勘误备注：购买时间从2015年12月改为2014年12月 |
真题集
税法（一）| 页码 | 内容 |
| P09 | 第50题 根据车辆购置税规定，已经办理纳税申报的车辆发生下列情形，需要重新办理纳税申报的有（）。
已经办理纳税申报的车辆发生下列情形之一的，纳税人应按本办法规定重新办理纳税申报： （1）底盘发生更换的（2）免税条件消失的。 |
| P13 | 某企业为增值税一般纳税人，2014年2月，该企业将一台自己使用过的设备捐赠给本市一家福利机构，该设备于2009年2月购进，取得增值税专用发票，注明价款80万元，增值税13.6万元（进项税额已抵扣），该设备已提折旧38万元，该企业捐赠此设备应缴纳增值税（）万元。
该企业捐赠此设备应缴纳增值税=（80-38）×17%=7.14（万元）。 |
| P13 | 第9题 某企业为增值税一般纳税人，2014年2月，该企业将一台自己使用过的设备捐赠给本市一家福利机构，该设备于2009年2月购进，取得增值税专用发票，注明价款80万元，增值税13.6万元（进项税额已抵扣），该设备已提折旧38万元，该企业捐赠此设备应缴纳增值税（）万元。
该企业捐赠此设备应缴纳增值税=（80-38）×17%=7.14（万元）。 |
| 页码 | 内容 |
| P60 | 第44题 下列关于房产税纳税人及缴纳税款，说法正确的有（ ）。
选项A，免收租金期间由产权所有人缴纳房产税;选项B融资租赁的房产未约定开始日的，由承租人自合同签订当日的次月缴纳房产税。 【知识点】房产税的缴纳 |
涉税服务法律
| 页码 | 内容 |
| P36 | 第49题 在下列法律事实中，不知情的第三人可以依善意取得制度取得相应物权的有（ ）。
选项DE：赠与属于无偿赠与，即第三人未支付合理对价，不符合善意取得制度。 【考点】善意取得制度 |
| P50 |
第19题
本题考核保证人的抗辩。丁是一般保证人，享有先诉抗辩权。 19-3根据《合同法》及有关规定，本案中，甲、乙之间借款合同的生效时间是（ ）。
正确答案是 C 本题考核自然人之间借款合同的生效时间。自然人之间的借款合同，自贷款人提供借款时生效。 |
| P72 |
第66-1题
解析：有下列情形之一的，应当在2个月内召开临时股东大会：（1）董事人数不足法定最低人数（5人）或者不足公司章程规定人数的2/3时；（2）公司未弥补的亏损达实收股本总额的1/3时（选项E正确）；（3）单独或者合计持有公司10％以上股份的股东请求时（选项A错误）；（4）董事会认为必要时（选项D正确、选项C错误）；（5）监事会提议召开时（选项B正确）；（6）公司章程规定的其他情形。 |
| P80 | 第27题 根据《刑法》规定，法定最高刑为无期徒刑、死刑的犯罪，经过20年的，不再追诉。如果20年以后认为必须追诉的，须报请核准。该核准机关是（ ）。
法定最高刑为无期徒刑、死刑的，如果20年以后认为必须追诉的，须报请最高人民检察院核准。 【考点】追溯时效 |
| P84 |
第51题
选项E：年满75周岁的人犯罪的，应当负刑事责任。在符合法定要件时，可对其从宽处理。 【考点】刑事责任能力 |
财务与会计
| 页码 | 内容 |
| P98 | 第64题 删掉64-5~64-11共7个单项选择题 |
涉税服务实务
| 页码 | 内容 |
| P22 | 如果在上一年度决算报表编制前发现的，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容。选项A的分录正确。 税务师在2015年4月对某公司2014年度纳税情况进行审核时，发现该公司多摊销了租赁办公室的装修费30000元，若该公司2014年度决算报表已编制，对该项费用调整的会计分录为（ ）。
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教材
财务与会计| 页码 | 内容 |
| P281 | 零售商以每件200元的价格销售50件甲产品，收到10000元的货款。按照销售合同，客户可以在30天内退回任何没有损坏的产品，并得到全额现金退歆。每件甲产品的成本为150元。零售商预计会有3件（即6%）甲产品被退回，而且即使估算发生后续变化，也不会导致大量收入的转回。零售商预计收回产品的成本不会太大，并认为再次出售产品时还能获得利润。假设不考虑相关税费。 将产品的控制权转移给客户时，应确认的收入=（50-3）×200=9400（元） 借：银行存款 10 000 贷：主营业务收入 9 400 合同负债 600 借：主营业务成本 7 050 合同资产—退货权资产 450 贷：库存商品 7 500 如果实际退回2件产品，则： 借：库存商品 300 贷：合同资产——退货权资产 300 对未退回的1件产品： 借：主营业务成本 150 贷：合同资产——退货权资产 150 同时冲减合同负债： 借：合同负债 600 贷：主营业务收入 200 银行存款 400 实务中，对于没有附客户有退货权的销售退回，企业发生销售退回时怎么处理呢？ 凡是本月发生已确认收人的销售退回，无论是属于本年度还是以前年度销售的商品，均应冲减本月的销售收入，借记“主营业务收人”“应交税费—应交增值税（销项税额）”科目,贷记“银行存款”“应收账款”“应付账款”等科目。如已经结转销售成本，同时应冲减同一月份的主营业务成本，借记“库存商品”科目，贷记“主营业务成本”科目。 |
重难点
税一| 页码 | 内容 |
| P31 | （2）纳税人提供建筑服务和租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 改为 （2）纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 |
| P38 | 第三章消费税， 一、纳税环节中，第3点，税率勘误为11%+250元/箱 |
涉税服务实务
| 页码 | 内容 |
| P30 | （2）纳税人提供建筑服务和租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 改为 （2）纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 |
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