消费税抵扣:一,高于委托加工代扣代缴销售(酒(批发,零售两环节税不得想抵扣),小汽车,摩托车,成品油,游艇,手表,涂料,电池不扣除)不具有连续生产得特性
二,外购委托加工,收回连续加工抵扣当月领用量
计税基础:不含增值税的销售额(不包含:1.受托加工应增消费税,2.代收运费,3.政府基金和行政事业收费,4.保险,车辆购置税,车牌费)
纳税人:境内,
范围:
烟酒:复合计税
高档手表:1万以上;“木制”一次性筷子
从高:投资,换取,抵扣(增值税,平均)
酒类品牌使用费:价外费用
兼营:不分别计税,从高
纳税环节:
零售:金银铂钻,5%(包括金银基镶嵌首饰,首饰盒也一同记消费税);以旧换新,按实际付款计税(即差价计税)
批发:卷烟(生产到批发,批发到零售,交税;批发到批发不交税)
不含增价 大于等于 70 则56%+150/箱
小于 70 则36%+150/箱
纳税计算:难点,自产自用,后续生产的,时候是应消费税商品是关键
酒,黄酒中不含料酒;啤酒包装物押金只影响分类,不影响计税
押金:一般,是否逾期
酒(啤,黄除外),都收
啤,黄,成品油,逾(只收增值税)不 逾不收
卷烟,白酒,小汽车,国家税务核定,财政部
免税农产品=农产品*0.87
烟叶=烟叶*1.1*1.2*0.87(烟叶税10%,消费税20%)
纳税有发生时间与增值税相同(一般为移送,发出日,销售合同规定收款日)