2018年税务师考试《涉税服务相关法律》

试题及答案解析

一、单项选择题

1.纳税人缴纳税款后，实施假报出口手段骗取出口退税，骗取税款数额超过其缴纳的税款部分，涉嫌构成（　）。

A.逃避缴纳税款罪

B.抗税罪

C.骗取出口退税罪

D.虚开用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪

【答案】C

【解析】本题考核骗取出口退税罪。纳税人缴纳税款后，实施假报出口或者其他欺骗手段，骗取所缴税款的，按逃避缴纳税款罪处罚；骗取税款超过所缴纳的税款部分，对超过的部分以骗取出口退税罪论处。

【BT重难点位置】第54页：三、骗取出口退税罪-重要量刑情节

2.下列关于民事诉讼起诉和受理的说法中，正确的是（　）。

A.符合起诉条件的，法院应当在3日内立案

B.不符合起诉条件的，法院应当裁定驳回原告诉讼请求

C.起诉应有明确的被告

D.起诉状列写被告信息不明确的，法院可以判决驳回起诉

【答案】C

【解析】本题考核民事诉讼的起诉和受理。

选项A不正确：符合起诉条件的，法院应当在7日内立案。

选项B不正确：不符合起诉条件的，法院应当裁定不予受理。

选项C正确：起诉应当有明确的被告。

选项D不正确：起诉状列写被告信息不足以认定明确的被告的，人民法院可以告知原告补正；原告补正后仍不能确定明确的被告的，人民法院裁定不予受理。

【BT重难点位置】第67页：五、民事诉讼程序-（一）民事诉讼的起诉和受理

3.下列关于特殊普通合伙企业的性质、法律责任承担的说法中，正确的是（　）。

A.它是以专业知识和专门技能为客户提供有偿服务的专业机构性质的合伙

B.数个合伙人在执业过程中因重大过失造成合伙企业债务的，由全体合伙人承担无限连带责任

C.某一合伙人在执业活动中因故意造成合伙企业债务的，由全体合伙人承担无限连带责任

D.某一合伙人在执业活动中因故意造成合伙企业债务的，该合伙人承担无限责任，其他合伙人不承担责任

【答案】A

【解析】本题考核特殊的普通合伙企业。特殊普通合伙企业，是以专业知识和专门技能为客户提供有偿服务的专业机构性质。特殊普通合伙企业中，一个合伙人或者数个合伙人在执业活动中因故意或者重大过失造成合伙企业债务的，应当承担无限责任或者无限连带责任，其他合伙人以其在合伙企业中的财产份额为限承担责任。因此选项A正确，BCD错误。

【BT重难点位置】第33页：四、特殊的普通合伙企业

4.根据《刑法》规定，下列关于危害税收征管犯罪的说法中，正确的是（　）。

A.骗取出口退税罪、虚开增值税专用发票罪属于危害税收征管犯罪

B.主体只能是单位

C.侵犯的客体是市场经济秩序

D.行为人在主观方面存在故意或者过失

【答案】A

【解析】本题考核危害税收征管犯罪的特征。危害税收征管犯罪侵犯的客体是国家的税收征管制度，犯罪客观方面包括行为人采取各种方式、方法，逃避缴纳税款、逃避缴纳欠税、骗取出口退税、抗税以及虚开、出售发票，情节严重的行为。犯罪的主体既包括单位，也包括个人。犯罪在主观方面存在故意，过失不构成本罪。因此，选项A正确，BCD错误。

【BT重难点位置】第53页：一、危害税收征管罪的一般规定-（一）危害税收征管罪的特征

5.下列法律原则中，属于民法基本原则的是（　）。

A.公信原则

B.公序良俗原则

C.公示原则

D.等价有偿原则

【答案】B

【解析】本题考核民法的基本原则。民法的基本原则包括：民事权利神圣原则、主体平等原则、意思自治原则、公序良俗原则、公平与诚信原则、禁止权利滥用原则。

【BT教材出处】第46页：三、民法的基本原则

6.根据《刑事诉讼法》规定，下列人员中，不属于诉讼参与人的是（　）。

A.鉴定人

B.证人

C.辩护人

D.书记员

【答案】D

【解析】本题考核刑事诉讼参与人。刑事诉讼参与人是指当事人、法定代理人、诉讼代理人、辩护人、证人、鉴定人和翻译人员；公检法工作人员（如审判员、书记员等）不属于诉讼参与人。因此，书记员不属于诉讼参与人，选项D应当选。

【BT重难点位置】第69页：二、刑事诉讼参与人

7.下列民事主体中，属于特别法人的是（　）。

A.村民委员会

B.有限合伙企业

C.特殊的普通合伙企业

D.个人独资企业

【答案】A

【解析】本题考核特别法人。特别法人包括：机关法人、农村集体经济组织法人、城镇农村的合作经济组织法人、基层群众性自治组织（村委会、居委会）。因此，选项A正确。

【BT重难点位置】第16页：（二）法人-1.法人类型

8.甲公司、乙公司于5月1日签订1份买卖合同。6月1日，甲公司按约定交货。货物存在隐蔽瑕疵，乙公司当初并不知情。直至7月1日，乙公司才发现货物存在瑕疵，当即向甲公司去函，要求对该瑕疵予以补救并赔偿。甲公司与8月2日回函，拒绝了乙公司的要求。根据《民法总则》规定，本案乙公司赔偿请求权的诉讼时效期间的起算时间为（　）。

A.5月1日

B.6月1日

C.7月1日

D.8月1日

【答案】C

【解析】本题考核诉讼时效的起算。诉讼时效期间自权利人知道或者应当知道权利受到损害以及义务人之日起计算。7月1日，乙公司发现货物存在瑕疵，此时权利人知道权利受到侵害，也知道义务人，开始计算诉讼时效期间。

【BT重难点位置】第19页：八、诉讼时效

9.下列物权变动中，以登记作为对抗要件的是（　）。

A.设立建设用地使用权

B.以正在建设的建筑物设定抵押权

C.转让汽车所有权

D.以土地承包经营权设定抵押权

【答案】C

【解析】本题考核物权变动。

选项A不正确，设立建设用地使用权，以登记为生效为要件；

选项BD不正确， 不动产抵押权，以登记为生效要件；

选项C正确，船舶、航空器和机动车等物权的设立、变更、转让和消灭，未经登记，不得对抗善意第三人。

【BT重难点位置】第23页：（二）用益物权的类型-1.建设用地使用权

                 第24页：（二）抵押权、质权、留置权

10.根据《重大税务案件审理办法》规定，下列关于重大税务案件审理程序要求的说法中，错误的是（　）。

A.重大税务案件审理采取书面审理和会议审理相结合的方式

B.重大税务案件一般应当自批准受理之日起30日内作出审理决定

C.重大税务案件审理期间，稽查局补充调查一般不应超过30日

D.审理意见书应由审理委员会主任或其授权的副主任签发

【答案】D

【解析】本题考核税收违法案件审理程序。审理意见书由审理委员会主任签发。

【BT教材出处】第22页：二、税收违法案件审理程序（掌握2018年新增）-（四）审理程序

11.根据《刑法》规定，在追诉期限内又犯罪的，计算犯罪追诉期限的起点是（　）。

A.犯前罪之日

B.犯后罪之日

C.犯罪行为结束之日

D.犯罪行为开始之日

【答案】B

【解析】本题考核追诉期限。《刑法》规定，在追诉期限以内又犯罪的，前罪追诉的期限从犯后罪之日起计算。

 【BT教材出处】第153页 ：二、追溯时效-（二）追溯期间的限制和中断

12.一人有限责任公司是有限责任公司的特殊形式，下列关于一人有限责任公司设立的说法中，正确的是（　）。

A.一人有限责任公司只能由一个自然人出资设立

B.一个自然人可以出资设立多个一人有限责任公司

C.合伙企业可以出资设立一人有限责任公司

D.一个法人可以出资设立多个一人有限责任公司

【答案】D

【解析】本题考核一人有限责任公司。一人有限责任公司是指只有一个自然人股东或者一个法人股东的优先责任公司（非法人企业不能设立一人有限责任公司），选项AC错误。一个自然人只能投资设立一个一人有限责任公司；该一人有限责任公司不能投资设立新的一人有限责任公司。法人则没有该限制，一个法人可以设立多个一人公司。选项B错误，D正确。

【BT重难点位置】第40页：八、特殊形式-（一）一人有限责任公司

13.连带之债的特征之一是（　）。

A.债务人之间约定按照一定的比例负担债务

B.债权人之间约定按照份额享有权利

C.债权人可以依法或依约请求任一债务人履行全部债务

D.各债务人仅负有履行部分债务的义务

【答案】C

【解析】本题考核连带之债。连带之债，各债权人均得请求债务人为全部债务的履行，各债务人均负有为全部履行的义务。

【BT教材位置】第78页：三、债的分类

14.根据《行政诉讼法》及司法解释规定，由推选产生的2-5名当事人作为诉讼代表人参加诉讼的适用情形是（　）。

A.同案原告至少5人以上

B.同案原告至少10人以上

C.同案原告至少15人以上

D.同案原告至少30人以上

【答案】B

【解析】本题考核行政诉讼代表人。根据规定，如果同案原告为10人以上，则由推选产生的2-5名当事人作为诉讼代表人参加诉讼。因此，选项B正确。

【BT重难点位置】第39页：（三）行政诉讼代表人与代理人

15.行政处罚的追究时效从违法行为发生之日起计算，违法行为有连续或者继续状态的，从行为终了之日起计算。下列关于连续状态的说法中，正确的是（　）。

A.连续状态是指行为人基于不同的违法故意，连续实施数个独立的行政违法行为

B.连续状态是指行为人基于同一个违法故意，连续实施数个独立的不同种类行政违法行为

C.连续状态是指行为人基于同一个违法故意，连续实施数个独立的同一种类的行政违法行为

D.连续状态是指行为人基于不同的违法故意，连续实施数个不同种类的行政违法行为

【答案】C

【解析】本题考核行政处罚的追究时效。连续状态，是指行为人基于同一个违法故意，连续实施数个独立的同一种类的行政违法行为。

16.管理人不能依法、公正执行职务或者有其他不能胜任职务情形的，有关主体可以申请人民法院予以更换，该主体是（　）。

A.债权人

B.债权人会议

C.债权人委员会

D.债务人

【答案】B

【解析】本题考核管理人的确定与更换。债权人会议认为管理人不能依法、公正执行职务或者有其他不能胜任职务情形的，可以申请人民法院予以更换。因此，选项B正确。

【BT重难点位置】第42页：四、破产管理人

17.下列法律原则中，属于侵权责任法归责原则的是（　）。

A.诚实信用原则

B.公序良俗原则

C.平等原则

D.过错责任原则

【答案】D

【解析】本题考核侵权责任的归责原则。我国侵权责任法的归责原则包括：过错原则、过错推定原则、无过错原则。因此，选项D正确。

【BT重难点位置】第31页：一、侵权责任法的归责原则

18.对因《企业破产法》规定的撤销行为、无效行为而取得的债务人财产行使追回权的主体是（　）。

A.债权人

B.管理人

C.债务人

D.破产申请人

【答案】B

【解析】本题考核涉及债务人财产行为的撤销。对因《企业破产法》规定的可撤销行为、无效行为而取得的债务人的财产，管理人有权追回。因此，选项B正确。

【BT重难点位置】第44页：（二）管理人的追回权

19.全体股东或者发起人实际交付并经公司登记机关依法登记的出资额为（　）。

A.注册资本

B.授权资本

C.认缴资本

D.实缴资本

【答案】D

【解析】本题考核公司资本种类。实缴资本，是全体股东或发起人实际交付并经公司登记机关依法登记的出资额或股本总额。因此，选项D正确。

20.根据《行政诉讼法》及司法解释规定，对复议机关决定维持原行政行为而当事人不服提起行政诉讼的案件，确定被告的规则是（　）。

A.以复议机关为被告，以作出原行政行为的行政机关为第三人

B.以作出原行政行为的行政机关和复议机关为共同被告

C.以作出原行政行为的行政机关为被告，复议机关作为第三人

D.由当事人选择作出原行政行为的行政机关和复议机关二者之一作为被告

【答案】B

【解析】本题考核行政诉讼被告。复议机关维持原行政行为的，原机关和复议机关为共同被告。因此，选项B正确。

【BT重难点位置】第58页：（二）行政诉讼被告

二、多项选择题

1.根据《民法总则》规定，法人成立必须具备的条件有（　）。

A.有自己的名称、组织机构、住所

B.有自己的财产或者经费

C.依法成立

D.能独立承担民事责任

E.有自己的分支机构

【答案】ABC

【解析】本题考核法人成立的条件。法人应当依法成立。法人应当有自己的名称、组织机构、住所、财产或者经费。

【BT教材位置】第51页：（二）法人的成立条件。

2.下列关于民事诉讼地域管辖的说法中正确的有（　）。

A.因侵权行为提起的诉讼，由侵权结果地法院管辖

B.因追索扶养费、抚育费、赡养费案件的几个被告住所地不在同一辖区的，可以由原告住所地法院管辖

C.因票据纠纷提起的诉讼，由票据支付地或者被告住所地法院管辖

D.因合同纠纷提起的诉讼，由被告住所地或者合同履行地法院管辖

E.因公司解散、公司合并、公司分立、公司增资、公司减资、公司决议、股东知情权等纠纷提起的诉讼，由公司住所地法院管辖

【答案】BCDE

【解析】本题考核民事诉讼地域管辖。

选项A错误：因侵权行为提起的诉讼，由侵权行为地或者被告住所地人民法院管辖。

选项B正确：追索赡养费、抚育费、扶养费案件的几个被告住所地不在同一辖区的，可以由原告住所地人民法院管辖

选项C正确：因票据纠纷提起的诉讼，由票据支付地或者被告住所地人民法院管辖。

选项D正确：因合同纠纷提起的诉讼，由被告住所地或者合同履行地人民法院管辖。

选项E正确：因公司设立、确认股东资格、分配利润、解散、股东名册记载、请求变更公司登记、股东知情权、公司决议、公司合并、公司分立、公司减资、公司增资等纠纷提起的诉讼，由公司住所地人民法院管辖。

【BT重难点位置】第65页：二、民事诉讼管辖

3.行政复议转送管辖必须具备的条件的有（　）。

A.受转送机关必须是转送机关的上一级行政机关，且对该案件有管辖权

B.转送机关必须是受转送机关的下一级行政机关，且对该案件没有管辖权

C.转送机关是县级地方人民政府，且对该案件没有管辖权

D.转送的案件必须属于特殊管辖的复议案件

E.转送的案件必须属于选择管辖的复议案件

【答案】CD

【解析】本题考核行政复议转送管辖。适用转送管辖，必须具备三个条件：（1）必须属于特殊管辖的复议案件；（1）转送机关是县级人民政府，且对该案件没有管辖权；（3）受转送的复议机关对该案件有管辖权。

因此，选项CD正确。

【BT教材位置】第35页：（三）转送管辖

4.根据《刑法》及有关规定，下列关于追诉时效的说法中，正确的有（　）。

A.连续或继续状态的犯罪，追诉时效从犯罪行为终了之日起计算

B.一般犯罪的追诉时效，从犯罪之日起计算

C.超过追诉时效的，一般不再追究犯罪分子的刑事责任

D.在追诉时效期限内又犯罪的，前罪追诉的期限从犯后罪之日起计算

E.法定最高刑为10年以上有期徒刑的，追诉时效为20年

【答案】ABCD

【解析】本题考核刑法的追诉时效。一般犯罪，是指没有连续与继续状态的犯罪，这种犯罪的追诉期限，从犯罪之日起计算。犯罪行为有连续或者继续状态的，从犯罪行为终了之日起计算。在追诉期限以内又犯罪的，前罪追诉的期限从犯后罪之日起计算。法定最高刑为10年以上有期徒刑的，追诉时效为15年。因此，选项ABCD正确，选项E错误。

【BT重难点位置】第48页：一、刑法的追溯时效

5.根据《刑法》及司法解释规定，下列关于逃避缴纳税款罪的说法中，正确的有（　）。

A.本罪主观方面必须出于故意

B.本罪犯罪主体只能是纳税人

C.本罪侵犯的客体是税收征管秩序

D.从逃税额来看，只有逃税额在5万元以上且占各税种应纳税总额10%以上的，才能构成本罪

E.对于初次逃税行为，经税务机关依法下达追缴通知书后，补缴税款及滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任

【答案】ACDE

【解析】本题考核逃税罪。本罪的犯罪主体包括纳税人和扣缴义务人。因此，选项B错误，其他选项均正确。

【BT重难点位置】第54页：二、逃税罪的构成要件

6.根据《刑法》相关规定，下列关于刑罚适用的说法中，正确的有（　）。

A.对审判时已满75周岁的人，一律不适用死刑

B.附加刑既可以独立适用，也可以附加适用

C.主刑只能独立适用，不能附加适用

D.对于自首的犯罪分子，应当从轻或减轻处罚

E.被判处拘役或者3年以下有期徒刑的犯罪分子，符合条件的，可以宣告缓刑

【答案】BCE

【解析】本题考核刑罚的适用。

选项A错误：审判的时候已满75周岁的人，不适用死刑，但以特别残忍手段致人死亡的除外

选项D错误：对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。

其他选项均正确。

【BT重难点位置】第49页：2、未成年人和老年人犯罪案件的处理；三、刑法的种类

7.下列关于保证及保证合同特征的说法中，正确的有（　）。

A.保证属于人的担保

B.保证合同属于要式合同

C.保证合同属于从合同

D.保证合同属于要物合同

E.保证属于信用担保

【答案】ABCE

【解析】本题考核保证与保证合同。保证是信用担保，即人保；保证合同属于要式合同，从合同；但不是要物合同。

【BT重难点位置】第26页：三、债的保全和担保

8.下列关于有限责任公司设立、组织机构及公司章程的说法中，正确的有（　）。

A.所有一人有限责任公司均可以再投资设立新的一人有限责任公司

B.设立董事会的，其成员为3-13人

C.股东人数不超过50人

D.公司章程应由全体股东共同制定

E.有限责任公司均应当设立监事会

【答案】BCD

【解析】本题考核有限责任公司的设立、组织机构及公司章程。选项A：自然人投资设立的一人公司不能再投资设立新的一人公司。选项E：股东人数较少或者规模较小的有限责任公司，可以设一至二名监事，不设监事会。其他选项均正确。

【BT重难点位置】第38页：（一）公司设立

9.根据《公司法》规定，下列关于公司章程和股东责任的说法中，正确的有（　）。

A.公司股东滥用股东有限责任，逃避债务，严重损害公司债权人利益的，应当对公司债务承担连带责任

B.股份有限公司章程由发起人制定，采用募集方式设立的，须经创立大会经过

C.设立公司必须依法制定公司章程

D.公司章程具有普遍约束力

E.有限责任公司修改公司章程的，须经代表2/3以上表决权的股东

通过

【答案】ABCE

【解析】本题考核公司章程和股东责任。公司章程作为公司的内部规章，效力仅及于公司、股东、董事、监事、高管，并不具有普遍约束力。因此，选项D错误。其他选项均正确。

【BT重难点位置】第35页：二、公司章程

10.根据《合伙企业法》规定，下列关于合伙事务执行及合伙管理的说法中，正确的有（　）。

A.受托执行合伙事务的合伙人是合伙企业的负责人

B.合伙人一律不得同本合伙企业进行交易

C.合伙企业可以委托一个或数个合伙人对外代表合伙企业，执行合伙事务

D.合伙人可以分别执行合伙事务

E.执行事务合伙人对其他合伙人执行合伙事务提出异议时，其他合伙人应当暂停该事务的执行

【答案】CDE

【解析】本题考核合伙事务执行。

选项A错误：受托执行合伙企业事务的合伙人不是合伙企业的负责人或者法定代表人，而是委托代理人。

选项B错误：除合伙协议另有约定或者经全体合伙人一致同意外，合伙人不得同本合伙企业进行交易。

【BT重难点位置】第32页：三、合伙事务的管理

三、综合分析题

2017年2月3日，甲继承了一套座落于市中心的房屋。2017年4月8日，甲因急需用钱，在尚未办理继承房屋产权登记的情况下，即与乙签订买卖合同，将该房屋卖给乙，并交给乙居住。2017年6月9日，甲将继承的房屋登记于自己名下，2017年6月15日，甲将该房屋卖给丙并办理了所有权移转登记。2017年7月20日，丙受丁胁迫将房屋低价卖给丁并完成了房屋所有权移转登记。2017年8月22日，丁又将该房屋加价转手卖给戊，并完成了房屋所有权移转登记（戊不知丁胁迫丙）。戊请求乙腾退房屋遭拒，由此引发纠纷。

1.2017年2月3日，甲对房屋的权利状态属于（　）。

A.已经原始取得房屋所有权

B.所取得的房屋所有权不能对抗善意第三人

C.已经继受取得房屋所有权

D.所取得的房屋所有权可以对抗善意第三人

E.尚未取得房屋所有权

【答案】BC

【解析】继承属于继受取得。甲因继承而取得房屋，无需办理登记即可取得所有权，但未经登记不能对抗善意第三人。因此，选项BC正确，其他选项错误。

【BT重难点位置】第17页：（二）民事权利的取得

2.2017年4月8日，乙对房屋的占有事实及权利状态属于（　）。

A.善意占有

B.他主占有

C.有权占有

D.直接占有

E.尚未取得房屋所有权

【答案】CDE

【解析】乙是基于与甲的买卖合同而占有，是有权占有，不是无权占有中的善意占有。房屋已经交付，乙直接占有该房屋，是直接占有。乙是以所有的意思占有，是自主占有，不是他主占有。因为未办理登记，乙没有取得所有权。因此，选项CDE正确，AB错误。

【BT重难点位置】第24页：六、占有

3.2017年6月9日及以后，房屋所有权的变动情况有（　）。

A.2017年6月15日，甲的房屋所有权绝对消灭

B.2017年6月15日，丙继受取得房屋所有权

C.2017年6月9日，甲取得所继承房屋的所有权

D.2017年7月20日，丁继受取得房屋所有权

E.2017年8月22日，戊有权请求乙返还房屋的占有

【答案】BDE

【解析】所有权转让，属于物权的相对消灭，不是绝对消灭；选项A错误。6月15日，甲将房屋过户登记给丙，丙基于合同行为属于所有权，这是继受取得，选项B正确。因继承或者受遗赠取得物权的，自继承或者受遗赠开始时发生效力；因此甲在2月3日就取得所有权，而不是6月9日才取得所有权；选项C错误。7月20日，丁通过过户登记而取得所有权，选项D正确。戊享有所有权，可以要求乙返还房屋，选项E正确。

【BT重难点位置】第24页：六、占有

【BT教材位置】第63页：（二）我国的物权变动立法

4.丙受丁胁迫将房屋低价出售给丁，丙可以行使撤销权。根据《民法总则》规定，丙行使撤销权应遵循的规则有（　）。

A.自丁的胁迫行为终止之日起1年内行使撤销权

B.自丁的胁迫行为开始之日起3个月内行使撤销权

C.自丁的胁迫行为开始之日起1年内行使撤销权

D.自丁的胁迫行为终止之日起3个月内行使撤销权

E.自2017年7月20日起5年内行使撤销权

【答案】AE

【解析】当事人受胁迫，自胁迫行为终止之日起1年内没有行使撤销权，撤销权消灭。当事人自民事法律行为发生之日起5年内没有行使撤销权的，撤销权消灭。因此，选项AE正确。

【BT重难点位置】第17页：六、民事法律行为