税务师考情分析及延期备考指导：税法一

一、考试考情分析

 

（一）难易程度及考察方向

 

税1考试本批次难度符合税务师的一贯作风——“琐碎+全面+基础不好真的会算不出答案”，因此考完的同学反应也是两极化、也就是会者不难、难者不会。卷子中出现个别偏难点（增值税限售股、农产品核定扣除、环境保护税的计算）属于意料之中，日常做题也有所涉及，所以考试仍属于难度适中。如果核心考点基础牢固、并能保证做题速度，及格（84分）是不成问题的。

 

（二）考点分布（根据考试反馈整理、仍在收集整理中）

章节	涉及考点
第1章　税法基本原理	税法的特点
第2章　增值税	纳税人、税率（药品）、销项税额和进项税额、二手车、限售股、农产品核定扣除、特定应税行为（建筑服务、甲供工程）、兼营或混合的计算··
第3章　消费税	烟丝、卷烟、白酒、委托加工及消费税扣除、组成计税价格、以旧换新、换抵投、出口退税、加计抵减、税收优惠··
第4章　城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加	城市维护建设税税率、计税依据、税收优惠、征收管理
第5章　土地增值税	应纳税额计算【难度略有上升，但反复强调必考计算题】、清算
第6章　资源税	减征及免税政策、原矿及选矿的应纳税额计算
第7章　车辆购置税	征税范围、应纳税额计算
第8章　环境保护税	应纳税额计算（污染当量）【考前提到、如偏则考】
第9章　烟叶税	纳税人、税率、计税依据、征收管理
第10章　关　税	纳税义务人、法定减免税、组成计税价格··

 

二、延期备考指导

 

（一）学习建议

 

1.“知己知彼、百战不殆”

 

（1）重者恒重+细致入微

税法1的重点章节很突出（见上图），对于重点章节怎么深入把握？就在于常说的重点知识务必背下来，且掌握关键词能够“咬文嚼字”，但考生往往重视程度不够、只是“浅尝辄止”。以至于表面型知识点能够应付，一旦深入考察或者换个说法，就出现“知识点会、题却不会”的尴尬。

 

【示例】知道“国内旅客运输服务”准予抵扣进项税额，但未深入掌握“适用条件（注明旅客身份信息、限于与本单位签订了劳动合同的员工，以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务）”，考题中出现“客户、员工家属”时，仍进行进项税抵扣。

 

（2）喜新

新增加的知识点、有实质变动的考点，均需要格外注意。

 

【示例】土地增值税中“房地产企业的印花税扣除”、增值税“小规模纳税人免税政策、向个人出租住房”等。

 

（3）刻意训练做题速度是必要的

税法是“记忆+计算”结合型的科目，有时候我们一听就会、一看也会，但一做就废。是什么原因造成这样的困境呢？大抵是做题动手少、计算速度上不去。知道症结所在，才能对症下药，每天保证一定的计算量，动手算出答案为止，而不是“看会了”。

 

2.保证“事不过三”

在考场上我们看到的有些题目，日常反复出现，但每次做错从来不“复盘总结”，这样的无效刷题是没有任何意义的。比如“增值税的特定应税应为”和预缴和申报，难度就在于记忆，如果特意的总结、反复背诵记忆，这次考到了“建筑服务”的计算，就属于送分题。

 

【疑难点拨】需要预缴的情形

情形	预缴税款（一般计税）	预缴税款（简易计税）
跨县、市提供建筑服务	（总包款-分包款）÷（1+9%）×2%	（总包款-分包款）÷（1+3%）×3%
房开企业采取预收款方式销售自行开发的房地产	预收款÷（1+9%）×3%	预收款÷（1+5%）×3%
非房企销售的不动产所在地与机构所在地不一致	全额或差额÷（1+5%）×5%	全额或差额÷（1+5%）×5%
出租的不动产所在地与机构所在地不一致	含税销售额÷（1+9%）×3%	含税销售额÷（1+5%）×5%或1.5%

【秒杀口诀】预缴税额计算中预征率：

 

①一般——建筑2%，出租3%，转让5%（建2租3转5）

 

②简易——建筑3%，出租5%，转让5%（建3转租5）

 

3.避免形式主义学习

时间精力是有限的、历年真题也是有限的。如果刷题只是记住本道题答案是什么，二次做题以为选出答案就是会了，就属于“形式主义学习”。面对之前做过的错题、好题，反复琢磨是有必要的，能理解其中的考点，而不是记住答案。

 

【示例】包装物押金的增值税和消费税处理、以旧换新的增值税和消费税处理等。

 

4.先重点、后难点、争取全面

目前延期考试时间未出、要优先深入学习重点。如果之前基础较好，可以对未覆盖的知识点进行全面学习，以免延考难度提升和基础范围的扩大。

 

【示例】农产品的凭票抵扣+计算抵扣→核定扣除

 

（二）学习方法

章节	学习方法指导
第1章　税法基本原理	①“刷题”是正道 ②做过的题目记住考察的“关键字词”、不必追求满分、但求高频考点拿分
第2章　增值税	全书难度最大章节，想要“一举拿下”几乎不可能。本章关乎着“及格大业”，要保持良好心态、层层递进式学习、逐步攻克重难点不是梦： ①偏识记型考点（如“征税范围、税收优惠”等）“刷题”是正道 ②重难点和次重点内容必须“细化理解”，以题带点“查漏补缺”并反复背诵易错点； ③做主观题时，务必总结提炼“应试套路”并反复刷题提高做题速度
第3章　消费税	“看着知识都会、一做题就废”的磨人章节，本章计算难度较大、细枝末节容易出问题。除知识点和计算公式的准确记忆外，精细练题必不可少。 ①征税环节、税目、计税依据、征收管理→关键字词＋速读＋刷题 ②应纳税额计算→务必总结提炼“应试套路”并反复刷题提高做题速度
第4章　城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加	内容简单，主要是准确记忆税率、计税依据
第5章　土地增值税	本章计算难度较大、可以结合增值税、城建及教育费附加等，“大题”容易出问题 ①征税范围、税收优惠、清算、征收管理→“关键字词＋速读”记忆 ②计税依据、税率、应纳税额计算→务必总结提炼“应试套路”并反复刷题提高做题速度
第6章　资源税	本章计算难度较小、细枝末节容易出问题，如同时结合“消费税、增值税”考察计算
第7章　车辆购置税	本章计算难度较小、细枝末节容易出问题，如是否征税、如何计算应纳税额，可以结合“消费税、增值税”
第8章　环境保护税	做过的题目记住考察的“关键字词”、不必追求满分、但求高频考点拿分【出其不意的难点会在于“应纳税额”考察计算】
第9章　烟叶税	①结合增值税的“初级农产品”进项税额抵扣【难点在于“结合增值税进项税额抵扣”依据不同】 ②结合消费税“烟丝、卷烟等委托加工、收回加价出售、消费税扣除”
第10章　关　税	不强求满分、但保证做过的题能辨析考察的“关键字词”；进口货物的关税完税价格→必背、可以结合进口环节的“增值税、消费税、车辆购置税”考察

 

（三）应试技巧

分类	问题自查（影响及格的因素必须改）
纯识记型题目	做不对但不背→每天早晚30分钟读讲义、背诵必要关键字词及计算公式
纯计算型题目	细枝末节不总结→做完计算看“单位、比例、数量”是否考虑到位
识记与计算结合型题目	①先想考什么？【想不起来就去背】 ②再想“关键字词+计算公式”是什么？【总结得到位】 ③按照总结的步骤进行“标准化”操作！【手脑合一快准狠】